Regnskapsloven § 5-8 Implikasjoner av manglende veiledning og vilkårenes tolkningsrom – perspektiver fra regnskaps- og revisjonsbransjen
Master thesis
Submitted version
Permanent lenke
https://hdl.handle.net/11250/2823327Utgivelsesdato
2021Metadata
Vis full innførselSamlinger
Sammendrag
Etterfølgende måling av markedsbaserte finansielle omløpsmidler til virkelig verdi, påvirker
selskapenes årsresultat, egenkapital og utbyttegrunnlag. Asymmetrien som følge av laveste
verdis prinsipp i god regnskapsskikk (GRS) gir insentiver til utstrakt bruk av virkelig verdi.
Ordlyden i Regnskapsloven § 5-8 består av komplekse begreper og vurderingskriterier, uten
nærmere definisjon og veiledning. Dette resulterer i et tolkningsrom for anvendelsesområdet
av etterfølgende måling til virkelig verdi i GRS.
Gjennom semistrukturerte intervjuer undersøker vi tolkningsrommets bredde og finner
implikasjoner på praktiseringen av Regnskapsloven § 5-8. Gjennom en likviditetsstudie
undersøker vi hvorvidt likviditet kan generaliseres på Oslo Børs og foreslår et rammeverk
som kan benyttes ved vurdering av vilkår 4.
Vi finner et stort tolkningsrom i vilkårene som antyder at ordlyden i Regnskapsloven § 5-8 er
moden for vedlikehold. Dette gjelder særlig vilkårene 3 og 4. Vi finner variasjon i vurdering av
markedsplassene og i tilbøyelighet for skjønnsutøvelse på vilkår 3. Funnene antyder at vilkår
4 tillegges liten vekt i vurderingene. Våre funn fra likviditetsstudien indikerer at likviditeten på
Oslo Børs ikke kan generaliseres. Samlet sett antyder funnene en variasjon i praktiseringen
av unntaksregelen, som med fordel kan undersøkes nærmere i etterfølgende forskning.